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学习任务

财务凭证

凭证解析

任务列表

1 农业会计---填写记账凭证
2 农业会计---登记凭证汇总表
3 农业会计---登记银行存款日记账
4 农业会计---登记现金日记账
5 农业会计---登记明细账
6 农业会计---登记总分类账
7 农业会计---编制利润表
8 农业会计---编制资产负债表

财务凭证

凭证解析

1 农业会计实战--填写记账凭证（1）

业务说明：
业务1：合作社创立初期，张三用现金投入30万元；李四投入猪场设施作价2.5万；王二投入林场设施作价2.5万；陈大投入鸡场设施作价2.5万元；丁五投入麦田作价2.5万元。社员协商确认作价。投资者投入的资产，按投资各方协商确认的价值确认
答案解析：
收到合作社成员投资款。实收资本是指企业实际收到的投资者投入作为资本金的资金以及按照有关规定由资本公积金、盈余公积金转为资本金的资金。
实收资本属于所有者权益类账户，借方表示减少，贷方表示增加。当企业收到投资款项时，借记银行存款，贷记实收资本。实收资本增加的是资金，相应的银行存款也要增加，银行存款是资本类账户增加记借方，减少记贷方。若企业接受投资者投入的以固定资产、无形资产形式的资本，同样固定资产/无形资产就增加计入借方，贷实收资本。
2 农业会计实战--填写记账凭证（2）

业务说明：
2、合作社出纳从银行提取现金5万元。
答案解析：
出纳提取现金，那么库存现金增加记借方，相应的银行存款减少记贷方。库存现金和银行存款都是资产类账户。提现经济业务是资产类科目内部的增加和减少。
3 农业会计实战--填写记账凭证（3）

业务说明：
3、合作社张三出差时借款1000元，以现金付讫。
答案解析：
张三借款出差，此款属于资产类“其他应收款 - 张三”科目增加记借方，其他应收款通常包括暂付款，是指企业在商品交易业务以外发生的各种应收、暂付款项。以“库存现金”为付款方式，“库存现金”科目减少，贷记“库存现金”。
4   农业会计实战--填写记账凭证（4）

业务说明：
4、合作社购买转账支票、现金支票各壹本，共计40元，价款以银行存款支付。
答案解析：
购买支票，属于“财务费用-银行手续费”科目是费用类账户，费用增加记借方，减少在贷方。以“银行存款”为付款方式，“银行存款 - 农村商业银行”减少，贷记“银行存款 - 农村商业银行”。
  引申：
  相关费用可以记入财务费用：
  1、财务费用--利息收入：存款利息收入；
  2、财务费用--利息支出：贷款利息支出及其他筹资方式下支付利息支出；
  3、财务费用--汇兑损失：外币兑换价差；
  4、财务费用---现金折扣:现金折扣在实际发生当期直接记入财务费用。
5 农业会计实战--填写记账凭证（5）

业务说明：
5、合作社购进饲料5吨，计价10000元，购进化肥100包（每包50公斤），计价10000元，运费计价2000元，价款以现金支付。
答案解析：
购进饲料和化肥料，属于资产类“原材料”科目增加记借方，明细填写各二级科目。原材料即原料和材料。原料一般指来自矿业和农业、林业、牧业、渔业的产品。以“库存现金”为付款方式，“库存现金”科目减少，贷记“库存现金”。
6 农业会计实战--填写记账凭证（6）

业务说明：
6、合作社购进下蛋鸡1000只，价款8000元，现金付讫。
答案解析：
购进成熟期蛋鸡，属于资产类“生产性生物资产 - 蛋鸡 - 成熟期”科目增加记借方。生产性生物资产，是指为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。以“库存现金”为付款方式，“库存现金”科目减少，贷记“库存现金”。
7   农业会计实战--填写记账凭证（7）

业务说明：
7、合作社购买种猪10头，计2000元；育肥猪90头，计3万元，运费5000元，价款和运费以现金支票支付。
答案解析：
购进种猪是用于繁殖小猪所以属于“生产性生物资产 - 种猪 - 成熟期”科目增加记借方，购进育肥猪是用于出售所以属于“消耗性生物资产 - 育肥猪” 科目增加记借方，以“银行存款”为付款方式，“银行存款 - 农村商业银行”科目减少，贷记“银行存款 - 农村商业银行”。
  引申：
  区别：生产性生物资产和消耗性生物资产
      消耗性资产的持有目的是为了出售，而生产性生物资产持有目的是为了将来能生产产品。比如养母猪是为了卖猪肉，该猪就是消耗性资产，若养母猪是为了繁殖小猪，则该母猪为生产性生物资产。再比如，种菜，种菜是为了出售的，是消耗性资产，但种菜是为了培育出种子，将来要把种子播种的，则该菜即为生产性生物资产。
8 农业会计实战--填写记账凭证（8）

业务说明：
8、合作社购进苹果树苗2000株，价款5000元，现金付讫。
答案解析：
购进苹果树苗，属于“原材料 - 苹果树苗”科目增加记借方，以“库存现金”为付款方式，“库存现金”科目减少，贷记“库存现金”。
9 农业会计实战--填写记账凭证（9）

业务说明：
9、购进麦种200公斤，计价5000元，现金支付。
答案解析：
进麦种，此业务类同第8号记账凭证。
10   农业会计实战--填写记账凭证（10）

业务说明：
10、合作社张三报销出差费200元，办公用品500元，退回现金300元。
答案解析：
张三报销差旅费，此差旅费按各费用种类分别记入“管理费用”和“销售费用”科目增加记借方。退回没用完的现金，那么“库存现金”增加记借方。借款时记入的“其他应收款 - 张三”科目冲回减少记贷方。其他应收款通常包括暂付款，是指企业在商品交易业务以外发生的各种应收、暂付款项。
  引申：
  借款时：
  借：其他应收款-xxx
    贷：现金（一般情况下都是借现金的）
  出差回来报销：
  借：管理费用
      现金（现金有剩余，要退）
    贷：其他应收款-xxx
        现金（现金不够，要补）
11   农业会计实战--填写记账凭证（11）

业务说明：
11、猪场投放饲料500公斤。其中种猪投放100公斤，育肥猪投入400公斤；另外鸡场投放饲料100公斤。
答案解析：
投放饲料。饲料属于“原材料 - 饲料”科目减少记贷方，其金额需要按种猪群、育肥猪、蛋鸡三种品种分别分摊到各自的成本里。那么“生产成本 - 农业生产成本”科目增加记借方，明细分别填写各明细科目。

  科目/科目分录借方贷方
  生产成本 - 农业生产成本 - 种猪群 - 饲料费 220 0
  生产成本 - 农业生产成本 - 育肥猪 - 饲料费 880 0
  生产成本 - 农业生产成本 - 蛋鸡 - 饲料费 220 0
  原材料 - 饲料 0 1320
12   农业会计实战--填写记账凭证（12）

业务说明：
12、领用树苗2000株。成本5000元
答案解析：
领用树苗，此业务分录类同第11号记账凭证。只是明细科目不同。
  明细科目：
      家禽家畜分成本费用时明细是按其本身名称和相关费用，如： “生产成本 - 农业生产成本 - 种猪群 - 饲料费”、 “生产成本 - 农业生产成本 - 种猪群 - 免疫费”、 “生产成本 - 农业生产成本 - 种猪群 - 人工费”等等。
      植被类分成本费用时明细是按其本身名称和生长期间区别，如“生产成本 - 农业生产成本 - 苹果树 - 育苗期”、“生产成本 - 农业生产成本 - 苹果树 - 生长期”、“生产成本 - 农业生产成本 - 苹果树 - 成熟期” 、“生产成本 - 农业生产成本 - 麦子 - 出苗期”等等。
  科目/科目分录借方贷方
  生产成本 - 农业生产成本 - 苹果树 - 育苗期 5000 0
  原材料 - 苹果树苗 0 5000
13   农业会计实战--填写记账凭证（13）

业务说明：
13、林地投放化肥200公斤。成本440元
答案解析：
林地投放化肥，此业务类同第11号记账凭证。只是明细科目不同。
  科目/科目分录借方贷方
  生产成本 - 农业生产成本 - 苹果树 - 育苗期 440 0
  原材料 - 化肥 0 440
14   农业会计实战--填写记账凭证（14）

业务说明：
14、合作社购进药品和疫苗2100元，用现金支付。其中种猪500元，育肥猪1000元，蛋鸡200元，苹果树200元，麦子200元。
答案解析：
疫苗支出。从投料单确定每种农产品的投料明细，那么都疫苗支出的费用也应该转入到各自的成本当中去。“生产成本”科目增加记借方，以“库存现金”为付款方式，“库存现金”科目减少，贷记“库存现金”。
  科目/科目分录借方贷方
  生产成本 - 农业生产成本 - 种猪群 - 免疫费 500 0
  生产成本 - 农业生产成本 - 育肥猪 - 免疫费 1000 0
  生产成本 - 农业生产成本 - 蛋鸡 - 免疫费 200 0
  生产成本 - 农业生产成本 - 苹果树 - 育苗期 200 0
  生产成本 - 农业生产成本 - 麦子 - 出苗期 200 0
  库存现金 0 2100
15   农业会计实战--填写记账凭证（15）

业务说明：
15、计提12.1至12.10日人工费，其中行政管理工资2000，种猪人工费1000，育肥猪人工费3000，蛋鸡人工费2000，苹果育苗期人工费1000，大麦出苗期人工费1000元。（人工费用在支过程中分得清楚属于哪一个项目，直接记入各项目成本中，分不清楚的选择适合的分配方法进行分配。）
答案解析：
分配人工费。被分配的人工费是记入“应付职工薪酬 - 职工薪酬”科目增加记贷方，相应的管理部门记入“管理费用”增加记借方，生产部门记入各产品的成本当中。“生产成本”成本类账户，科目增加记借方。
  科目/科目分录借方贷方
  管理费用 - 职工薪酬 2000 0
  生产成本 - 农业生产成本 - 种猪群 - 人工费 1000 0
  生产成本 - 农业生产成本 - 育肥猪 - 人工费 3000 0
  生产成本 - 农业生产成本 - 蛋鸡 - 人工费 2000 0
  生产成本 - 农业生产成本 - 麦子 - 出苗期 1000 0
  生产成本 - 农业生产成本 - 苹果树 - 育苗期 1000 0
  应付职工薪酬 - 职工薪酬 0 10000
16 农业会计实战--填写记账凭证（16）

业务说明：
16、猪场和鸡场支出电费2000元。种猪舍用0.8个KW，育肥猪舍用1.2个KW，鸡场用2个KW。转账支付。
答案解析：
支出电费，此业务类同第14号记账凭证。只是明细科目和支付方式不同，此笔业务，以“银行存款”为付款方式，“银行存款 - 农村商业银行”科目减少，贷记“银行存款 - 农村商业银行”。
17   农业会计实战--填写记账凭证（17）

业务说明：
17、林场和农田发生机械费用2000元。现金支付。
答案解析：
支出林场和农田机械费，此费用与“麦子”和“苹果树”有关所以记入各自成本费用当中。以“库存现金”为付款方式，“库存现金”科目减少，贷记“库存现金”。
  科目/科目分录借方贷方
  生产成本 - 农业生产成本 - 麦子 - 出苗期 1000 0
  生产成本 - 农业生产成本 - 苹果树 - 育苗期 1000 0
  库存现金 0 2000
18   农业会计实战--填写记账凭证（18）

业务说明：
18、结转第一批育肥猪的生产成本。
答案解析：
结转育肥猪成本，那么“生产成本 - 农业生产成本 - 育肥猪”科目减少记贷方，明细填写各个明细科目。养殖的育肥猪是为卖猪肉等产品，其成本费用结转入“消耗性生物资产 - 育肥猪”科目增加记借方。
  科目/科目分录借方贷方
  消耗性生物资产 - 育肥猪 5480 0
  生产成本 - 农业生产成本 - 育肥猪 - 人工费 0 3000
  生产成本 - 农业生产成本 - 育肥猪 - 饲料费 0 880
  生产成本 - 农业生产成本 - 育肥猪 - 免疫费 0 1000
  生产成本 - 农业生产成本 - 育肥猪 - 水电费 0 600
19 农业会计实战--填写记账凭证（19）

业务说明：
19、领用麦种200公斤。成本5000元
答案解析：
领用麦种和麦田投放化肥，此业务类同第12号记账凭证。只是明细科目略有不同。其领用麦种和麦田投放化肥的成本记入的是“生产成本 - 农业生产成本 - 麦子 - 出苗期”科目。
20 农业会计实战--填写记账凭证（20）

业务说明：
20、麦田投放化肥200公斤，成本440元
答案解析：
请见记19号凭证解析
21 农业会计实战--填写记账凭证（21）

业务说明：
21、结转大麦育苗期生产成本。
答案解析：
大麦育苗期生产成本结转，此业务类同第18号记账凭证。明细科目不同。
22   农业会计实战--填写记账凭证（22）

业务说明：
22、结转苹果树育苗期生产成本。
答案解析：
结转苗木育苗期生产成本，那么“生产成本 - 农业生产成本 - 苹果树 - 育苗期”科目减少记贷方，种植苹果树的费用属于“生产性生物资产 - 苹果树 - 育苗期”科目，增加记借方。
  科目/科目分录借方贷方
  生产性生物资产 - 苹果树 - 育苗期 7640 0
  生产成本 - 农业生产成本 - 苹果树 - 育苗期 0 7640
23   农业会计实战--填写记账凭证（23）

业务说明：
23、苹果树生长期结转，成本7640元。
答案解析：
苗木转到生产期，苹果树的育苗期不是最终出售状态，需要将育苗期的“生产性生物资产 - 苹果树 - 育苗期”转入到“生产性生物资产 - 苹果树 - 生长期”内。“生产性生物资产 - 苹果树 - 生长期”增加记借方，“生产性生物资产 - 苹果树 - 育苗期”减少记贷方。

  科目/科目分录借方贷方
  生产性生物资产 - 苹果树 - 生长期 7640 0
  生产性生物资产 - 苹果树 - 育苗期 0 7640
24 农业会计实战--填写记账凭证（24）

业务说明：
24、摊销无形资产25000，假如集体土地承包期5年。
答案解析：
摊销土地使用权属于无形资产的费用摊销，其费用计入“管理费用”科目，明细科目填写“无形资产摊销”，费用增加记借方。所摊销的金额记入“累计摊销”科目，增加记贷方。累计摊销科目为资产类科目，用来核算无形资产的摊销。列在资产负债表的资产项内，作为无形资产的减项。
25 农业会计实战--填写记账凭证（25）

业务说明：
25、种猪生产20只猪仔。（一般猪仔出生两月后才结转生产成本）
答案解析：
结转育肥猪成本，此业务类同第18号记账凭证。
26 农业会计实战--填写记账凭证（26）

业务说明：
26、育肥猪培育两头种猪。（按消耗性生物资产加权平均单价计算）
答案解析：
两头育肥猪转种猪，那么应从“消耗性生物资产 - 育肥猪”科目中转出两头育肥猪的价值，转入“生产性生物资产 - 种猪 - 成熟期”科目。“消耗性生物资产 - 育肥猪”转出则是减少记贷方，相应的“生产性生物资产 - 种猪 - 成熟期”增加记借方。
27 农业会计实战--填写记账凭证（27）

业务说明：
27、淘汰2头母猪转为育肥猪，按种猪群的账面加权平均价值结转。
答案解析：
淘汰种猪转育肥猪，此业务类同第26号记账凭证。只是借贷方科目相反，是生产性生物资产和消耗性生物资产之间的相互转换。
28 农业会计实战--填写记账凭证（28）

业务说明：
28、育肥猪屠宰猪肉产成品入库。
答案解析：
屠宰猪肉入库，是准备要出售的货品。那么“库存商品 - 农产品-猪肉”增加记借方，相应的冲减的是“消耗性生物资产 - 育肥猪”的金额，减少记贷方。
29 农业会计实战--填写记账凭证（29）

业务说明：
29、猪肉出售2600公斤，计39000元
答案解析：
出售猪肉并结转成本。出售猪肉收到现金“库存现金”增加记借方，猪肉是主营业务，那么“主营业务收入 - 猪肉收入”增加记贷方。结转其成本，从“库存商品 - 农产品-猪肉”中结转入“主营业务成本 - 猪肉成本”科目增加记借方。
30 农业会计实战--填写记账凭证（30）

业务说明：
30、出售育肥猪55头，计27500元，结转猪肉成本。
答案解析：
出售育肥猪，此业务类同第29号记账凭证。只是结转成本时是从“消耗性生物资产 - 育肥猪”科目转出的，因为出售的是活的育肥猪，并不同于记29的出售猪肉。
31 农业会计实战--填写记账凭证（31）

业务说明：
31、林地投放化肥200公斤。计440元。
答案解析：
苹果生长期施肥，所施肥料金额是需要记入其生长期成本当中的，记入“生产成本 - 农业生产成本 - 苹果树 - 生长期”科目，增加记借方。施肥料，“原材料 - 化肥”减少记贷方。
32   农业会计实战--填写记账凭证（32）

业务说明：
32、麦田投放化肥200公斤。计440元
答案解析：
大麦投放化肥，此业务类同第31号记账凭证。只是明细科目不同。其领用化肥算入麦子成本，借“生产成本 - 农业生产成本 - 麦子 - 生长期”科目，贷“原材料 - 化肥”。
  科目/科目分录借方贷方
  生产成本 - 农业生产成本 - 麦子 - 生长期 440 0
  原材料 - 化肥 0 440
33 农业会计实战--填写记账凭证（33）

业务说明：
33、支出人工费用10000元。用现金支付。
答案解析：
支出人工费，那么“应付职工薪酬 - 职工薪酬”科目减少记借方，以“库存现金”为付款方式，“库存现金”科目减少，贷记“库存现金”。这里的“应付职工薪酬 - 职工薪酬”科目所减少的金额，是上月账内已从各费用中计提的金额。上月做借“管理费用”或各个农产品的生产成本（生产成本 - 农业生产成本）等，贷“应付职工薪酬 - 职工薪酬”科目。
34 农业会计实战--填写记账凭证（34）

业务说明：
34、购进第二批育肥猪100头，计20500元，现金付讫。
答案解析：
购进第二批育肥猪，那么“消耗性生物资产 - 育肥猪”增加记借方，以“库存现金”为付款方式，“库存现金”科目减少，贷记“库存现金”。
35 农业会计实战--填写记账凭证（35）

业务说明：
35、合作社购进药品和疫苗2100元，用现金支付。其中种猪500元，育肥猪1000元，蛋鸡200元，苹果树200元，麦子200元。
答案解析：
支付药品金额，按投料单上的用途名称分别记入各自的成本当中去。“生产成本 - 农业生产成本”增加记借方，明细填写各农产品名称及费用名称或生长期间。以“库存现金”为付款方式，“库存现金”科目减少，贷记“库存现金”。
36 农业会计实战--填写记账凭证（36）

业务说明：
36、支出人工费用10000元。用现金支付。
答案解析：
支付人工费，此业务类同第33号记账凭证。
37 农业会计实战--填写记账凭证（37）

业务说明：
37、计提12.11到12.20日人工费，其中行政管理工资2000，种猪人工费1000，育肥猪人工费3000，蛋鸡人工费2000，苹果生长期人工费1000，大麦生长期人工费1000元。（人工费用在支过程中分得清楚属于哪一个项目，直接记入各项目成本中，分不清楚的选择适合的分配方法进行分配。）
答案解析：
此业务类同第15号记账凭证。
38 农业会计实战--填写记账凭证（38）

业务说明：
38、猪场和鸡场支出电费2000元。种猪舍用0.8个KW，育肥猪舍用1.2个KW，鸡场用2个KW。转账支付。
答案解析：
用水电费，此业务类同第16号记账凭证。
39 农业会计实战--填写记账凭证（39）

业务说明：
39、林场和农田发生机械费用2000元。现金支付。
答案解析：
机械的使用费，此业务类同第17号记账凭证。只是明细科目不同。
40   农业会计实战--填写记账凭证（40）

业务说明：
40、月终结转消耗性生物资产的生产成本。
答案解析：
月终结转消耗性生物资产，将“生产成本 - 农业生产成本”的各个费用转入到“消耗性生物资产 - 育肥猪”和“消耗性生物资产 - 大麦”科目，增加记借方。而“生产成本 - 农业生产成本”的各个费用减少记贷方，明细科目填写各个费用名称。
  科目/科目分录借方贷方
  消耗性生物资产 - 育肥猪 4600 0
  生产成本 - 农业生产成本 - 育肥猪 - 水电费 0 600
  生产成本 - 农业生产成本 - 育肥猪 - 免疫费 0 1000
  生产成本 - 农业生产成本 - 育肥猪 - 人工费 0 3000
  消耗性生物资产 - 大麦 2640 0
  生产成本 - 农业生产成本 - 麦子 - 生长期 0 2640
41 农业会计实战--填写记账凭证（41）

业务说明：
41、苗木转化为成熟期处理。
答案解析：
苹果生长期经费记入“生产成本 - 农业生产成本 - 苹果树 - 生长期”科目，减少记贷方。转入到“生产性生物资产 - 苹果树 - 生长期”增加记借方。苹果生长期转化成熟期。根据第二张原始凭证得知苹果树生长期费用减少记入贷方，科目为“生产性生物资产 - 苹果树 - 生长期”，转入到成熟期“生产性生物资产 - 苹果树 - 成熟期”科目增加记借方。
42   农业会计实战--填写记账凭证（42）

业务说明：
42、生产性计提生物资产折旧
答案解析：
计提生物资产折旧。所计提折旧费用计入“生产性生物资折旧 - **折旧”科目当中增加记贷方。同时也增加了生产成本。那么“生产成本 - 农业生产成本 - ** - 折旧费”增加记借方。
  引申：
  生产性生物资产的折旧方法
  生产性生物资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。
  企业应当从生产性生物资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的生产性生物资产，应当从停止使用月份的次月起停止计算折旧。
  企业应当根据生产性生物资产的性质和使用情况，合理确定生产性生物资产的预计净残值。生产性生物资产的预计净残值一经确定，不得随意变更。
  7.最低折旧年限：
  林木类生产性生物资产为10年；畜类生产性生物资产为3年。
43 农业会计实战--填写记账凭证（43）

业务说明：
43、鸡产蛋1000公斤。
答案解析：
蛋鸡产蛋，属于“库存商品”增加，“库存商品 - 农产品-鸡蛋”增加记借方。相应的鸡蛋的价值是由各个蛋鸡的生产成本费用组成的。生产成本费用计入“生产成本 - 农业生产成本 - 蛋鸡”明细填写各个费用名称，减少记贷方。
44 农业会计实战--填写记账凭证（44）

业务说明：
44、鸡蛋出售500公斤，计5000元。
答案解析：
出售鸡蛋，此业务类同第28号记账凭证。
45 农业会计实战--填写记账凭证（45）

业务说明：
45、收获大麦10000公斤。
答案解析：
收获大麦，此业务类同第28号记账凭证。明细不相同。
46 农业会计实战--填写记账凭证（46）

业务说明：
46、出售大麦10000公斤，计20000元
答案解析：
收获大麦，此业务类同第29号记账凭证。明细不相同。
47 农业会计实战--填写记账凭证（47）

业务说明：
47、计提采摘苹果人工费2000元，未支付。
答案解析：
计提苹果采摘工资，此业务类同第37号记账凭证。明细不相同。
48 农业会计实战--填写记账凭证（48）

业务说明：
48、收获苹果1000公斤。
答案解析：
苹果入库是准备要出售的货品。那么“库存商品 - 农产品-苹果”增加记借方，相应的冲减的是“生产成本 - 农业生产成本 - 苹果树 - 成熟期”的金额，减少记贷方。
49 农业会计实战--填写记账凭证（49）

业务说明：
49、出售苹果1000公斤，计5000元。
答案解析：
出售苹果，此业务类同第29号记账凭证。明细不相同。
50 农业会计实战--填写记账凭证（50）

业务说明：
50、支出苹果运费200元。
答案解析：
出售苹果运费，此运费属于“销售费用 - 运费”科目，增加记借方。以“库存现金”为付款方式，“库存现金”科目减少，贷记“库存现金”。
51   农业会计实战--填写记账凭证（51）

业务说明：
51、结转本期损益。
答案解析：
结转本期损益，期末，损益类科目的余额将全部结转到“本年利润”中，结转后，损益科目余额为零。本年利润科目，就是期末的结算中心。通过该科目，可以算出本期的利润余额。收入-成本费用=利润
  需要结转的科目具体包括：
  ①收入类科目：主营业务收入、其他业务收入、投资收益、公允价值变动损益等
  ②费用类科目：主营业务成本、其他业务成本、资产减值损失、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、所得税费用等。
  ③直接计入当期利润的利得：营业外收入
  ④直接计入当期利润的损失：营业外支出
  先将各类收入结转到“本年利润”当中，同时再将各类费用损失结转到“本年利润”当中。这样得出“本年利润”就是当期的利润。
52   农业会计实战--填写记账凭证（52）

业务说明：
52、结转利润
答案解析：
结转利润分配利润是指企业在一定会计期间的经营成果，它是企业在一定会计期间内实现的收入减去费用后的余额。
  年度终了，应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润，转入“利润分配”科目，借记本年利润，贷记“利润分配——未分配利润”科目。如为净亏损做相反的会计分录，结转后无余额。
  本年利润＝本年利润贷方-本年利润借方
  分录
  借：本年利润
     贷：利润分配－未分配利润
53   农业会计实战--填写记账凭证（53）

业务说明：
53、按10%计提法定盈余公积
答案解析：
计提法定盈余公积。
  一、本科目核算企业从净利润中提取的盈余公积。
  二、盈余公积包括“法定盈余公积”（必须计提的）、“任意盈余公积”（按各公司情况可提可不提）进行明细核算。
  三、盈余公积的主要账务处理。
  1、结转本年利润：将全年实现净利润转入“利润分配—未分配利润”明细账户，结转后无余额
  2、提取法定盈余公积、任意盈余公积：按当年实现的净利润10%（法定）与5%（任意）提取盈余公积金。
  借：利润分配－提取法定盈余公积
     贷：盈余公积－法定公积金
54   农业会计实战--填写记账凭证（54）

业务说明：
54、结转盈余公积。
答案解析：
结转计提的盈余公积至未分配利润，此业务与第53号记账凭证相关。结转计提盈余公积至未分配利润就是将已提取盈余公积冲减未分配利润，得出最终的未分配利润数额
  借：利润分配－未分配利润
      贷：利润分配－提取法定盈余公积

农业会计实战

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